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    借款費用和利息費用扣除要求有哪些

    發布時間:2020-09-22 13:38
    文章作者:admin
     一.借款費用
      稅務處理
      1.生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除
      2.購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應予以資本化
      資產交付使用后發生的借款利息,可在發生當期扣除
      3.發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資發生的合理費用支出符合資本化條件的,應計入相關資產成本
      不符合資本化條件的,應作為財務費用,準予在企業所得稅前據實扣除
      二.利息費用
      稅務處理
      1.非金融企業向金融企業借款:利息支出可據實扣除
      包括:金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出.
      2.非金融企業向非金融企業借款:
     ?、駸o關聯關系的:不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除
     ?、蛴嘘P聯關系的:不超過以下規定比例的部分利息支出,準予扣除
      受關聯方債權性投資與其權益性投資比例:金融企業,為5︰1;其他企業,為2︰1
     ?、竽軌蜃C明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,準予扣除.
      3.企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應提供"金融企業的同期同類貸款利率情況說明",以證明其利息支出的合理性.
      說明中應包括:在簽訂該借款合同當時,本省任何一家金融企業如銀行、財務公司、信托公司等,提供同期同類貸款利率情況.金融機構.
      同期同類貸款利率是指?
      指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同時,金融企業提供貸款的利率.
      既可以是金融企業公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率.
      三.其他借款利息扣除問題
      企業向自然人借款
      1.向股東或關聯自然人借款:處理原則同關聯企業
      2.向上述以外的內部職工或其他人員借款:符合條件只受利率制約
      借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;簽訂借款合同.
      投資者投資未到位
      1.投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的,企業對外借款所發生的利息,相當于應繳實繳二者差額應計付的利息,不得在計算應納稅所得額時扣除.
      2.企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
      應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期
      【例題】
      2018年1月1日蔥蔥公司向銀行借款800萬元,期限1年;同時公司接受杰杰投資,約定其于4月1日和7月1日各投入200萬元;張某僅于10月1日投入300萬元.同時銀行貸款年利率為6%.
      則當年企業不可扣除利息
      =200×6%×3/12+400×6%×3/12+100×6%×3/12
      =10.5萬元

    個稅匯算這活真的要落到會計頭上了

    個稅補稅不超過400元匯算清繳不補稅

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    天天综合网

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