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    普通發票與專用發票的具體區別有哪些

    發布時間:2020-09-22 09:55
    文章作者:admin
     一、對于銷售方來講,專用發票、普通發票沒有區別.
      當然,如果適用免稅政策,則直接不允許開具專用發票.
      例如:甲公司增值稅一般納稅人商業企業,銷售一批辦公家具給乙公司,則無論開具增值稅專用發票還是普通發票,都是按照13%稅率計算增值稅銷項稅額.也就是說,增值稅稅率適用與開具何種發票無關,取決于業務本身.但是,如果甲公司銷售部分鮮活肉蛋產品,則免征增值稅,因而只能開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.
      既然對于銷售方來講,專用發票、普通發票對于計稅沒有區別,那么這兩種發票有什么不同呢?主要在于購買方.
      二、對于購買方來講,專用發票可以抵扣增值稅;普通發票則不可抵扣增值稅,可以全額確認成本費用.
      我們仍然接著延伸來看上面的例子:
      如果乙公司屬于一般納稅人,購買上述家具用于辦公,則取得增值稅專用發票,可以依法作為進項稅額予以增值稅抵扣;而若取得普通發票,則無法進行增值稅抵扣,只能以票面價稅合計金額計入上述家具成本了.
      當然,以上只是一般情況,有些普通發票,也是可以依法抵扣進項稅額,比如農產品收購發票和銷售發票、公路通行費和國內旅客運輸服務增值稅電子普通發票、橋閘通行費發票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單以及鐵路車票和公路水路等其他客票.這些皆屬于普通發票范疇,也可以作為增值稅抵扣憑證,但需要專門文件規定.
      當然,如果乙公司屬于小規模納稅人,則無論取得專用發票還是普通發票,都是不能進行抵扣的.
      這兒有個常見問題,小規模納稅人不得抵扣進項稅額,是否可以索取增值稅專用發票呢?答案是肯定的.
      三、小規模納稅人不得抵扣,但是可以索取專用發票.
      經常有人誤以為,小規模納稅人不得抵扣進項稅額,因此不得索取增值稅專用發票;一不小心取得一份增值稅專用發票,還不知道應該怎么好了?
      事實上,納稅人發生增值稅應稅銷售行為,只要購買方索取專用發票且其江非消費者個人、本方并未適用免稅政策,則應當開具增值稅專用發票,無論買方是一般納稅人還是小規模納稅人.只是購買方如果屬于小規模納稅人,即使取得專用發票也不能抵扣;但這并非禁止小規模納稅人依法索取增值稅專用發票.打個比方:您沒有取得駕照,當然不能上路開車,但交警不會禁止您去買車.
      當然,小規模納稅人取得增值稅專用發票不得抵扣,與一般納稅人取得專用發票不得抵扣,在處理上并不相同.
      一般納稅人取得專用發票且不得抵扣,應當"先認證、同時作轉出處理".而小規模納稅人根本沒有認證系統操作權限,也就談不上"認證同時轉出"一說;只須直接全額確認相應成本費用即可.
      四、專用發票稅率取決于銷售方,而決定購買方抵扣多少.
      發票稅率或者征收率,取決于銷售方,而非購買方.比如丙公司屬于一般納稅人生產企業,適用增值稅稅率13%.向丁公司支付一筆咨詢費,屬于"現代服務——鑒證咨詢服務——咨詢服務",并且取得增值稅專用發票.那么,這個專用發票票面稅率或者征收率與本公司適用稅率無關,而取決于對方丁公司:如果對方屬于一般納稅人,則增值稅稅率6%;如果對方屬于小規模納稅人,則增值稅征收率3%.
      對于購買方來講,如果依法符合抵扣條件,票面稅額是多少,就只能抵扣多少;即票面按照6%開具,就抵扣6%,票面按照3%開具,就抵扣3%.
      這兒也有個特殊情況:
      購買農產品,取得3%征收率增值稅專用發票或者農產品收購發票、銷售發票,則不按票面稅率或者征收率抵扣,而是按照增值稅專用發票注明金額或者農產品收購發票、銷售發票注明買價的9%(一般情形)或者10%(用于生產或者委托加工13%稅率貨物)扣除率計算進項稅額,依法予以抵扣.
      另外,對于銷售方來講,增值稅稅率用于計算銷項稅額;而增值稅額=銷項稅額-進項稅額,也就是說,可以依法抵扣進項稅額.增值稅征收率直接用于計算增值稅額,不得抵扣進項稅額.
      五、關于"其他個人"
      這個"其他個人",是指個體工商戶之外的個人.對于個體工商戶來講,并沒有特殊政策,因此不必單獨來說.
      (一)"其他個人",也即上面講到"消費者個人",無法索取增值稅專用發票.
      (二)其他個人可以開具增值稅專用發票嗎?答案是否定的.
      其他個人未辦理稅務登記,也就無法辦理發票申領手續,因而當然不能自行開具增值稅專用發票.
      (三)其他個人是否可以到稅務大廳申請代開增值稅專用發票
      只有一種情形可以.其他個人出租不動產且承租者并非其他個人,依法繳納增值稅后,可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票;如果其他個人委托房屋中介或者房屋租賃企業出租不動產,則可以委托上述中介、企業代其依法申請代開.其他個人發生其他應稅行為,不得申請代開增值稅專用發票(其他個人原本沒有自行開具資格,當然也無法自行開具).同時,如果其他個人月租金未超過10萬元,而適用免征增值稅政策,仍然也是不得代開或者開具增值稅專用發票.
      總的說來,開具增值稅專用發票需要受到一些條件限制,而只要發生經營活動,則需要全面開具發票,這既是權利、也是義務;若依法不得開具增值稅專用發票,則只能且必須開具普通發票了.

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